Những điểm mới của Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi 2025

Ngày 01/01/2026, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) 2025 chính thức có hiệu lực. Hãy cùng Luật Việt Phong tìm hiểu một số điểm mới của Luật Thuế GTGT 2025 qua bài viết dưới đây.

1. Tăng ngưỡng doanh thu không chịu thuế GTGT lên 500 triệu đồng đối với hộ, cá nhân kinh doanh

Tại khoản 25 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 (được sửa đổi, bổ sung bởi điểm điểm b khoản 1 Điều 1 Luật số 149/2025/QH15), đối tượng không chịu thuế bao gồm:

“25. Hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh có mức doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống; tài sản của tổ chức, cá nhân không kinh doanh, không phải là người nộp thuế giá trị gia tăng bán ra; hàng dự trữ quốc gia do cơ quan dự trữ quốc gia bán ra; các khoản thu phí, lệ phí theo quy định của pháp luật về phí và lệ phí”.

Theo quy định trước đây, hộ kinh doanh có doanh thu dưới 200 triệu đồng/ năm thì không phải nộp thuế GTGT. Theo quy định mới tại Luật sửa đổi năm 2025, mức doanh thu miễn thuế được nâng lên 500 triệu đồng/năm. Những trường hợp có doanh thu không vượt quá ngưỡng này vẫn được xác định là không thuộc diện chịu thuế GTGT.

2. Bổ sung nhóm hàng hóa không phải kê khai, nộp thuế GTGT nhưng vẫn được khấu trừ thuế đầu vào

Theo quy định tại Điểm a khoản 1 Điều 1 Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi 2025 sửa đổi, bổ sung khoản 1 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, bổ sung đối tượng không chịu thuế như sau:

“Doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã mua sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã khác thì không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng nhưng được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào”.

Có thể thấy, danh mục hàng hóa không phải kê khai, nộp thuế GTGT nhưng vẫn được khấu trừ thuế đầu vào đã được bổ sung, mở rộng so với quy định cũ tại Luật thuế GTGT 2024. Theo đó, “Sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT”.

3. Điều chỉnh thuế suất GTGT đối với phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu

Theo quy định mới tại khoản 2 Điều 1 Luật Thuế GTGT sửa đổi 2025, thuế suất của phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu thu hồi trong quá trình sản xuất được quy định như sau:

“5. Phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu được thu hồi trong quá trình sản xuất thì áp dụng mức thuế suất của mặt hàng phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu đó”.

Theo đó, quy định mới đã không quy định thuế suất đối với các sản phẩm nông sản chưa chế biến do đưa nhóm này vào đối tượng không chịu thuế.

Đồng thời, phế phẩm, quy định thuế suất đối với phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu được thu hồi trong quá trình sản xuất vẫn áp dụng theo phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu đó.

4. Bãi bỏ quy định người mua chỉ được hoàn thuế khi người bán đã kê khai, nộp thuế

Theo quy định tại Luật thuế GTGT 2024, người bán phải kê khai và nộp thuế GTGT theo đúng quy định đối với hóa đơn đầu ra đã xuất cho doanh nghiệp đề nghị hoàn thuế. Khoản 3 Điều 1 Luật Thuế GTGT sửa đổi 2025 đã bãi bỏ quy định trên. Theo đó, việc hoàn thuế chỉ còn phụ thuộc vào 2 điều kiện gồm:

(1) Doanh nghiệp thuộc trường hợp được hoàn thuế theo quy định và đã nộp đủ thuế GTGT đầu vào theo phương pháp khấu trừ, có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ.

(2) Doanh nghiệp không bị xử phạt vi phạm nghiêm trọng về hóa đơn, thuế trong thời gian gần trước thời điểm đề nghị hoàn.

Như vậy, thủ tục hoàn thuế được đơn giản hóa, giảm bớt điều kiện liên quan đến nghĩa vụ thuế đầu ra của bên bán.

5. Bãi bỏ một số quy định khác

Luật Thuế GTGT sửa đổi 2025 đã bãi bỏ khoản 3 Điều 12 và điểm c khoản 9 Điều 15 Luật Thuế GTGT 2024. Cụ thể:

- Khoản 3 Điều 12: quy định về phương pháp tính trực tiếp thuế GTGT của hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật thì nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khoán thuế quy định tại Luật Quản lý thuế 2019.

- Điểm c khoản 9 Điều 15: quy định về hoàn thuế GTGT về điều kiện của cơ sở kinh doanh thuộc trường hợp hoàn thuế tại Điều 15 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024: Người bán đã kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo quy định đối với hóa đơn đã xuất cho cơ sở kinh doanh đề nghị hoàn thuế.

Trên đây là giải đáp của Luật Việt Phong về những điểm mới của Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi năm 2025, có hiệu lực từ 1/1/2026. Nếu có vấn đề pháp lý nào khác cần tư vấn, Quý khách hàng vui lòng gọi điện tới tổng đài tư vấn pháp luật trực tuyến 24/7 của Công ty Luật Việt Phong để gặp luật sư tư vấn và chuyên viên pháp lý để được giải đáp trong thời gian sớm nhất.