Từ ngày 01/6/2025, việc tính thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nhỏ lẻ sẽ được thực hiện theo quy định mới tại Thông tư 48/2024/TT-BTC. Chính sách này hướng đến việc minh bạch hóa nghĩa vụ thuế, đồng thời tạo thuận lợi cho cá nhân kinh doanh thực hiện kê khai và nộp thuế đúng quy định. Theo đó, mức thuế được xác định căn cứ vào doanh thu thực tế và ngành nghề kinh doanh, áp dụng phương pháp tính thuế khoán kết hợp kê khai nếu vượt ngưỡng doanh thu. Các hộ kinh doanh cần nắm rõ quy định mới để tránh bị xử phạt do tính sai, thiếu thuế. Chính sách này nhằm đảm bảo công bằng giữa các mô hình kinh doanh, đồng thời tăng cường quản lý thuế đối với hoạt động tự phát. Luật Việt Phong xin cung cấp hướng dẫn chi tiết về cách tính thuế trong bài viết dưới đây.
Bước 1: Xác định phương pháp nộp thuế
Theo Thông tư 40/2021/TT-BTC, hiện nay có 3 phương pháp nộp thuế dành cho hộ, cá nhân kinh doanh:
1. Phương pháp kê khai
- Áp dụng cho hộ, cá nhân kinh doanh quy mô lớn hoặc tự nguyện kê khai thuế.
- Thuế được tính theo tỷ lệ % trên doanh thu thực tế phát sinh theo tháng hoặc quý.
2. Phương pháp khai thuế theo từng lần phát sinh
- Áp dụng cho cá nhân kinh doanh không thường xuyên hoặc không có địa điểm kinh doanh cố định.
- Thuế được tính mỗi lần phát sinh doanh thu, theo tỷ lệ tương ứng.
3. Phương pháp khoán
- Áp dụng cho các hộ, cá nhân không thuộc hai trường hợp trên.
- Cơ quan thuế căn cứ mức doanh thu khoán để xác định số thuế khoán hàng năm.
Lưu ý quan trọng:
Theo quy định mới tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP (sửa đổi Nghị định 123/2020/NĐ-CP), từ 01/6/2025, hộ kinh doanh có doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở lên không còn được áp dụng phương pháp khoán, mà phải sử dụng hóa đơn điện tử kết nối dữ liệu với cơ quan thuế.
Đặc biệt, từ 01/01/2026, phương pháp khoán thuế sẽ bị bãi bỏ hoàn toàn với mọi đối tượng.
Do đó, hộ kinh doanh nhỏ lẻ cần chủ động lựa chọn phương pháp phù hợp để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật.
Bước 2: Xác định số thuế phải nộp
Căn cứ khoản 3 Điều 10 Thông tư 40/2021/TT-BTC, số thuế GTGT và TNCN phải nộp được tính như sau:
- Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT × Tỷ lệ thuế GTGT
- Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN × Tỷ lệ thuế TNCN
Doanh thu tính thuế bao gồm:
Toàn bộ khoản thu hộ kinh doanh nhận được từ hoạt động kinh doanh, bao gồm:
- Tiền bán hàng, tiền cung cấp dịch vụ, hoa hồng, gia công,...
- Các khoản thưởng, chiết khấu, hỗ trợ, phụ trội, phụ thu, bồi thường (áp dụng cho TNCN)...
- Các khoản thu khác mà cá nhân được hưởng, dù đã thu hay chưa thu tiền.
Tỷ lệ thuế áp dụng: Tùy theo ngành nghề cụ thể, tỷ lệ thuế GTGT và TNCN được quy định tại Phụ lục I ban hành kèm Thông tư 40/2021/TT-BTC.
Thời hạn nộp thuế
Đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai:
- Thời hạn nộp thuế trùng với thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.
- Trường hợp khai bổ sung, thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp hồ sơ của kỳ khai thuế có sai sót.
(Căn cứ khoản 4 Điều 11 Thông tư 40/2021/TT-BTC và khoản 1 Điều 55 Luật Quản lý thuế 2019)
Đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh: Thời hạn nộp thuế là chậm nhất 10 ngày kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế. (Căn cứ khoản 3 Điều 12 Thông tư 40/2021/TT-BTC và khoản 3 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019)
Khuyến nghị: Hộ kinh doanh nhỏ lẻ cần rà soát phương pháp nộp thuế, kiểm tra doanh thu thực tế và nắm rõ tỷ lệ thuế áp dụng với ngành nghề của mình để xác định đúng nghĩa vụ thuế. Việc chủ động tuân thủ giúp tránh sai sót, bị truy thu hoặc xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
Luật Việt Phong sẽ tiếp tục đồng hành, cung cấp thông tin pháp lý và hỗ trợ thủ tục thuế khi cần thiết.